«Упрощенец» на патенте может снизить его стоимость на две трети

Как сэкономить единый налог при «упрощенке» на основании пункта 10 статьи 346.25.1 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 346.21 НК РФ единый налог, уплачиваемый по «упрощенке», может быть уменьшен на сумму пенсионных взносов не более чем на 50 процентов. Однако для индивидуального предпринимателя, применяющего спецрежим на основе патента, такого ограничения не установлено (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). Следовательно, он вправе уменьшить стоимость патента более чем на половину.

Напомним, что оплата стоимости патента производится в два этапа: одну треть стоимости нужно уплатить не позднее 25 календарных дней после начала деятельности, а оставшуюся часть – в течение 25 календарных дней после окончания действия патента. Последнюю сумму и следует уменьшать на пенсионные взносы (п. 8 и 10 ст. 346.25.1 НК РФ). Фактически это может позволить сэкономить до 2/3 стоимости патента.

Впрочем, Минфин России не поддерживает эту точку зрения. В письме от 26.12.08 № 03-11-02/162 сказано, что стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов, так как «упрощенка» на патенте является просто разновидностью «упрощенки». Однако если бы это было так, то зачем тогда законодатель перечислил в статье 346.25.1 НК РФ все основные положения спецрежима повторно, в том числе и право уменьшать стоимость патента на сумму пенсионных взносов?

Идеей поделился Алексей Кудрявцев,
налоговый консультант, заместитель главного бухгалтера

Оценка безопасности идеи

чиновник

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

«УСН на основе патента является частью общей "упрощенки", поэтому все ограничения по пенсионным взносам распространяются и на предпринимателей, применяющих УСН на основе патента». 

эксперт

Александр Лемчик, управляющий партнер компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»:

«Слишком опасно.  Дело в том, что письмом № ВЕ-17-3/5@ Федеральная налоговая служба дала указания нижестоящим налоговым органам занимать позицию, изложенную в указанном письме Минфина от 26.12.08 № 03-11-02/162». 

практик

Дмитрий Селиванов, финансовый директор ЗАО «Бетон», доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения РГУТиС:

«Риск есть, но у компании хорошие шансы отбиться в суде. Исходя из общих принципов права, специальная норма (в статье о патенте) имеет преимущественное значение перед общей. Поэтому у налогоплательщика есть хорошие шансы выиграть дело в суде».