Упрощенная система налогообложения

Правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения (УСН) с 1 января 2003 года определены главой 26-2 Налогового кодекса РФ

Перейти на УСН могут организации и ИП, у которых:

•  Средняя численность работающих не превышает 100 человек
• валовая выручка за год не превышает 20 млн. руб. или 15 млн.руб за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН, увеличенных на коэффициент  дефлятор (в 2009 году 30,76 млн.руб. и 23,07 млн. руб. соответственно)
• балансовая (остаточная) стоимость находящегося в собственности амортзируемого имущества не превышает 100 млн.руб.
• не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением предприятий, применяющих труд инвалидов. (Такие предприятия вправе применять УСН, если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в оплате труда – не менее 25%.)

Не подлежат переводу на УСН организации:

• — имеющие филиалы и (или) представительства
• — банки
• — страховщики
• — негосударственные пенсионные фонды
• — инвестиционные фонды
• — профессиональные участники рынка ценных бумаг
• — ломбарды
• — занятые производством подакцизной продукции
• — занимающиеся игорным бизнесом
• — занятые добычей и реализацией полезных ископаемых
• — нотариусы
• — бюджетные организации
• — другие организации, для которых установлен особый порядок налогообложения (перечислены в п.3 статьи 346.12. главы 26-2 НК РФ)

Применение УСН предусматривает как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей замену уплаты совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога,  который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Таким образом, предприятия, применяющие УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов:

— НДС
— налог на имущество
— единый социальный налог
— налог на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль по доходам с дивидендов и по ценным бумагам), а для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (за исключением НДФЛ по доходам, облагаемым по ставкам 9% и 35%)

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты таких налогов как:

— транспортный налог
— таможенные платежи
— государственные пошлины
— лицензионные сборы
— отчисления на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. При этом в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:
• доходы, которые облагаются налогом по ставке 6%
• или доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15% (с 01.01.2010 предполагается переход на ставку 10%)

В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, уменьшенных на величину расходов, введено также понятие минимального налога, т.е. по итогам налогового периода должен быть уплачен налог не меньше, чем 1% доходов налогоплательщика.
Изменить налогооблагаемую базу можно через 1 год. Если налогоплательщик, применявший УСН, по собственному желанию или в соответствии с требованием закона перестал применять УСН, вновь воспользоваться таким правом он сможет не ранее, чем через 1 год.
Налоговый период при применении УСН – календарный год.

Уплачивается налог ежеквартально, а отчетность сдается только по итогам налогового периода.

Более подробная информация по единому налогу в рамках упрощенной системы налогообложения

Источник: для специальной программы «Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса» - Санкт-Петербургский Фонда развития бизнеса