Порядок учета затрат, возникающих на первых этапах формирования бизнеса, если с момента регистрации применяется УСН

Вид затрат

Порядок учета

Комментарий

Госпошлина за регистрацию индивидуальных предпринимателей и организаций

Не учитывается

Затраты несут физические лица, пока не являющиеся индивидуальными предпринимателями, и учредители организаций

Стоимость нотариального заверения подписи на заявлениях о регистрации, составленных по формам № Р11001 и Р21001

Не учитывается

Плата юридическим компаниям за подготовку комплекта документов для государственной регистрации

Включается в расходы после перечисления согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Расходы можно учесть только в том случае, если заключить договор с юридической компанией и оплатить услуги от имени индивидуального предпринимателя или организации, то есть уже по факту регистрации. В договоре и акте должно быть прямо указано, что налогоплательщику оказаны юридические услуги

Стоимость изготовления печатей и штампов

Не учитывается

В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ такого вида расхода нет

Вклад в уставный капитал (оплата долей или акций)*

Не учитывается

Затраты несут учредители (акционеры)

Госпошлина за рассмотрение заявления о регистрации выпуска акций и отчета о его итогах, а также госпошлина за регистрацию выпуска акций

Включаются в расходы после уплаты в бюджет согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Госпошлины относятся к федеральным налогам и сборам в соответствии с пунктом 10 статьи 13 НК РФ

Стоимость нотариального заверения документов

Включаются в расходы после оплаты согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Учитываются в пределах тарифов, установленных Основами законодательства РФ о нотариате от 11.02.93 № 4462-1

Стоимость нотариального удостоверения подписи на банковской карточке

Стоимость удостоверения подписи на банковской карточке работником банка

Включается в расходы после оплаты согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Открытие и ведение счетов физических и юридических лиц относятся к банковским операциям согласно статье 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1

Плата за аренду офисного помещения

Включается в расходы после оплаты на основании договора и акта приемки-передачи арендованного имущества согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Еще раз обращаем внимание: авансы, выданные при УСН, не учитываются. Соответственно если аренда оплачивается на несколько месяцев вперед, данная сумма будет списываться частями по факту пользования имуществом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, в последнее число каждого месяца

Плата за коммунальные услуги

Включается в расходы после перечисления согласно подпункту 4 или 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Если платежи входят в стоимость аренды, они списываются в составе арендной платы. Если арендатор сам рассчитывается с коммунальными службами или отдельно компенсирует стоимость услуг арендодателю, затраты считаются материальными расходами (подп. 5 п. 1 ст. 254 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ)

Стоимость приобретенного кассового аппарата

Включается в расходы согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в порядке, установленном в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.16 и подпункте 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, или же сразу после оплаты и ввода объекта в эксплуатацию на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Если стоимость кассового аппарата превышает 20 000 руб., он признается основным средством. Если ККТ куплена за 20 000 руб. или дешевле, затраты на ее приобретение относятся к материальным расходам (подп. 3 п. 1 ст. 254 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ)

Плата центру техобслуживания или изготовителю за профилактику и ремонт кассового аппарата

Включается в расходы после перечисления и подписания акта выполненных работ согласно подпункту 35 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

—